個(gè)稅改革是縮小收入差距的突破口嗎

　日期：2010-08-09   來源：人民網(wǎng)

問：日前，有專家在媒體上公開呼吁，在調(diào)節(jié)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制結(jié)構(gòu)的同時(shí)，加強(qiáng)征管，堵漏增收，加大對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管力度，是緩解收入分配矛盾的突破口。請(qǐng)問，如何看待這一觀點(diǎn)？當(dāng)前，我國(guó)個(gè)稅改革的關(guān)鍵癥結(jié)在哪里？

　　——浙江溫州 范明

　　答：一般來說，造成收入差距擴(kuò)大的原因，除了按要素分配的一般情況外，最令人矚目的還有因各種非市場(chǎng)因素而導(dǎo)致的 “灰色收入”和 “壟斷收入”。毫不諱言地說， “灰色收入”層出不窮、勞動(dòng)者市場(chǎng)弱勢(shì)地位導(dǎo)致一線勞動(dòng)者收入比重下降、國(guó)有壟斷行業(yè)福利待遇居高不下、社會(huì)保障制度再分配救濟(jì)功能不足這四大現(xiàn)象，是把握當(dāng)前我國(guó)收入差距不斷擴(kuò)大的 “痛點(diǎn)”和 “切入點(diǎn)”。

　　通過征收個(gè)人所得稅等稅收方式來調(diào)節(jié)收入分配，理論上不失為一條可行的策略。就歷史貢獻(xiàn)而言，自1994年我國(guó)統(tǒng)一 “內(nèi)外個(gè)稅”以來，個(gè)稅制度在調(diào)節(jié)收入分配、體現(xiàn)社會(huì)公平，增強(qiáng)納稅意識(shí)、樹立義務(wù)觀念，擴(kuò)大聚財(cái)渠道、增加財(cái)政收入上發(fā)揮了一定的作用。期間，個(gè)稅方案有過幾次修訂，但多是一步步地提高工資薪金免征額以及實(shí)施年所得12萬(wàn)元自行申報(bào)等，均屬非實(shí)質(zhì)性舉措。目前，現(xiàn)行的個(gè)稅制度將個(gè)人所得區(qū)分為工資薪金所得、個(gè)體工商戶 （個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11種類別，并分別適用不同的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，主要采取由所得支付單位代扣代繳的征收辦法。

　　不過，需要指出的是，與個(gè)稅征收相伴， 1995年我國(guó)的基尼系數(shù)是 0.389，到 2008年上升為0.469。十多年來，征收個(gè)稅似乎并未能有效遏制收入差距的不斷擴(kuò)大。這究竟是為什么呢？或許，另外一組相關(guān)數(shù)據(jù)能夠解答這一疑問。

　　統(tǒng)計(jì)顯示， 2006年， 55.5%的個(gè)人所得稅來自于工資薪金所得， 24.54%來自于利息、股息、紅利所得， 14.15%來自于個(gè)體工商戶 （個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；而來自于企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的分別只有1.32%、 0.2%和2.09%。后者恰恰是國(guó)家稅務(wù)總局確定的高收入群體收入來源的主要途徑。這表明，我國(guó)的個(gè)稅征收政策沒能做到 “劫富濟(jì)貧”。換句話說，對(duì)高收入者的個(gè)稅征收不力，導(dǎo)致稅收調(diào)節(jié)分配的作用無法得到充分發(fā)揮。這可以說是現(xiàn)行個(gè)稅制度在縮小收入差距方面存在的實(shí)質(zhì)性問題。

　　事實(shí)上，通過稅收手段來調(diào)節(jié)收入分配，其作用機(jī)理簡(jiǎn)而言之就是向人征稅然后將其用于公共投資、服務(wù)和開銷。因此，一要征到足夠、有效的稅，二要把征來的稅真正補(bǔ)貼給有需要的人或事。就此而言，個(gè)稅改革的成功與否，關(guān)鍵看能否解決對(duì)高收入者的個(gè)稅征收問題。

　　在這一方面，有觀點(diǎn)認(rèn)為，現(xiàn)在的個(gè)稅之所以不能足額征到富人的稅，原因在于 “分類課征”。為此，有必要將其改為 “綜合課征”，綜合個(gè)人的總所得來確定稅率。在分類所得課稅模式下，由于缺乏對(duì)不合理或不合法的收入有效的監(jiān)管手段，一些高收入者可以利用分解收入、多次扣除費(fèi)用等辦法合理避稅，將所得分解成不同的類別，以適用較低的征收稅率。而就綜合所得課稅來說，由于它是對(duì)總收入課稅，因而能夠消除收入來源不同和多寡對(duì)稅負(fù)的影響，可以較好地體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的公平原則和補(bǔ)償原則，同時(shí)能有效防止納稅人將稅率高的一類收入轉(zhuǎn)為稅率低的另一類收入來進(jìn)行避稅。此外，綜合所得課稅模式還有助于培養(yǎng)公民的納稅意識(shí)，因?yàn)樗蟪四甓仁杖霕O低不需繳稅的情況外，所有人都必須申報(bào)納稅。

　　但是，考慮到我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)情，特別是家庭結(jié)構(gòu)、贍養(yǎng)習(xí)慣、公民繳稅意識(shí)以及多樣化的收入來源等因素，將現(xiàn)行個(gè)人所得稅的分類課征制度改為綜合課征制度，不一定會(huì)如邏輯推理那般達(dá)到預(yù)期效果。通常來說，實(shí)行 “綜合征收”需要納稅人將年內(nèi)所有收入，進(jìn)行匯總并主動(dòng)申報(bào)。這既考驗(yàn)公民誠(chéng)信，也會(huì)帶來較艱巨的監(jiān)管問題。特別是，在社會(huì)征信體系尚未建立完善起來的情形下，不管如何更換課稅模式，可能都會(huì)面臨 “灰色收入”和 “壟斷收入”的問題。

　　總之，要縮小收入差距，既要修補(bǔ)好收入分配體系所存在的漏洞，也可以通過個(gè)稅征收等稅收手段，將人們所得的部分收入轉(zhuǎn)化為公共財(cái)富。為此，必須依法將公眾收入轉(zhuǎn)化成 “白色收入”和 “非壟斷收入”，以便統(tǒng)計(jì)、申報(bào)和操作界定，而這顯然是單一的個(gè)稅改革所無法企及的目標(biāo)。所以說，在稅收環(huán)境沒有得到整體改觀的情況下，將個(gè)稅改革認(rèn)定為縮小收入差距的突破口，無異于以貍致鼠、以冰致蠅，雖工而不能也。